ISS Бразилии на цифровые услуги 2026: муниципальный гайд
Бразилия — самая фрагментированная по налогу на услуги юрисдикция Латинской Америки: 5500+ муниципалитетов с собственной ставкой ISS, поверх федеральных PIS/Cofins и нового CBS/IBS из налоговой реформы. Гайд для B2B-аудитории: реселлеров, маркетплейсов и финтехов, дистрибутирующих цифру в Бразилию. Ниже — ставки ISS, удержание для иностранцев, CNPJ через Pix-банк и Drawback для re-export.
Ставки ISS и муниципальная вариативность
ISS (Imposto Sobre Serviços) регулируется Complementary Law 116/2003 и применяется на уровне города. Законная вилка — 2%–5%. Релевантные ставки 2026:
| Город | Ставка ISS | Заметки |
|---|---|---|
| Сан-Паулу | 5% | Столица, дефолт |
| Рио-де-Жанейро | 5% | Стандарт |
| Белу-Оризонти | 5% | Стандарт |
| Куритиба | 2% | Tech-friendly, штаб SaaS |
| Флорианополис | 2% | Те же |
| Баруэри | 2% | Адрес офф-шоринга |
Локация услуги для цифры — место establishement провайдера, с исключениями по LC 175/2020 (некоторые финансовые ISS — по муниципалитету потребителя). Бразильский реселлер в Куритибе легально применяет 2% ISS на SaaS по всей стране.
Удержание для иностранных поставщиков
Иностранный цифровой поставщик не регистрируется по ISS. При оплате бразильской компанией иностранному вендору за цифровые услуги бразильский плательщик удерживает у источника:
- IRRF: 15% (25% если поставщик в tax-haven по списку Receita Federal)
- CIDE: 10% для некоторых категорий (роялти, лицензирование софта)
- PIS/Cofins-Importação: 9.25%
- ISS: 2%–5% по ставке муниципалитета импортёра
- IOF: 0.38% на FX-конвертацию
Совокупная эффективная ставка обычно 30%–45% gross-up. Большинство B2B-поставщиков ценят нетто-удержание и грузят инвойс — иначе маржу съедает напрямую.
Получение CNPJ через Pix-банк
Бразильский CNPJ превращает вас из иностранца в локального — убирает удержания и открывает Pix-расчёты для B2B. Шаги:
- Создайте бразильскую Ltda как минимум с одним резидентным управляющим (или иностранным с CPF и доверенностью)
- Регистрация в Junta Comercial выбранного штата
- Заявка на CNPJ через портал Receita Federal
- Открытие Pix-совместимого бизнес-счёта (Itaú, Bradesco, Nubank PJ)
- Регистрация в муниципальном реестре плательщиков ISS (CCM в SP)
Стандартный срок — 60–90 дней. После запуска вы выставляете NFS-e на каждую продажу, удерживаете ISS где требуется как клиент и рассчитываетесь BRL через Pix секундами.
Drawback для re-экспортёров
Если импортируете цифровые услуги, встраиваемые в собственный экспорт — например, лицензируете движок, который ре-дистрибутируете глобально — Drawback Suspension может приостановить IRRF, PIS/Cofins-Importação и ISS. Условия:
- Экспорт в 12 месяцев
- Re-exported стоимость ≥ импортированной
- Предварительная регистрация в SECEX
Drawback недоиспользуется для цифрового re-export, хотя легально доступен — большинство CFO платят полное удержание и теряют 25–35% возмещения.
Как помогает FoxReload
FoxReload моделирует бразильское удержание по юрисдикции поставщика, генерирует Pix-готовые NFS-e из вашего CNPJ Куритибы/Баруэри и трекает Drawback per SKU. Бразильская дистрибуция — обычный платёжный флоу.
Статья носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Бразильское налоговое право переживает крупнейшую реформу за 30 лет — перед действиями обязательно консультируйтесь с квалифицированным бразильским специалистом.